Rentas artísticas y potestades tributarias: una revisión del artículo 17 del modelo de convenio de la OCDE

Paula Granell Ramírez

doi:10.47092/CT.26.1.3

Autores/as

Paula Granell Ramírez Universidad de Valencia (España) https://orcid.org/0009-0005-4148-0703

DOI:

https://doi.org/10.47092/CT.26.1.3

Palabras clave:

artistas, fiscalidad internacional, Modelo de Convenio, OCDE, elusión fiscal

Resumen

El presente artículo analiza el tratamiento fiscal internacional de las rentas artísticas, incluidas en el artículo 17 del Modelo de Convenio de la OCDE. Se examinan su origen, objetivos y la razón de atribuir la potestad tributaria al Estado de la fuente, destacando su carácter especial y los problemas prácticos que plantea. Tras el estudio de los elementos estructurales de sus dos apartados, se abordan las dificultades derivadas de la intervención de terceros y estructuras interpuestas. Finalmente, se propone una revisión crítica del precepto a la luz de nuevas formas de actuación artística, desarrolladas a través de Internet y entornos virtuales.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Citas

AEAT (2023): Nota relativa a la tributación de artistas y deportistas no residentes. Madrid.

Báez Moreno, A. (2010): “El enfoque look-through en la tributación internacional de artistas y deportistas y el ámbito objetivo del artículo 17 del MCOCDE: algunos apuntes a la Sentencia de la Audiencia Nacional de 28 de enero de 2010”, Revista jurídica de deporte y entretenimiento: deportes, juegos de azar, entretenimiento y música, 26: 311-327.

Calderón Carrero, J. M. (2020): “La interpretación de los convenios de doble imposición en los tiempos de la COVID-19”, Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 449-450: 51-76. https://doi.org/10.51302/rcyt.2020.3719

Cámara Barroso, M. C. (2020): “Sobre los límites a la interpretación «dinámica» de los Convenios de doble imposición. Sentencia del Tribunal Supremo 1071/2020, de 3 de marzo de 2020”, Nueva fiscalidad, 3: 281-291.

Cordewener, A. (2015): “Article 17. Entertainers and Sportspersons”, en E. Reimer y A. Rust (ed.): Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn.

De Juan Ledesma, Á. (2012): “The Artists and Sportmen’s Article (Article 17 of the OECD Model): Has the Time come to stop Counting Stars in the Sky?”, European Taxation, 2.

Durá García, L. J. (2023): “International Taxation of Entertainment Income. Article 17 OECD Model: Objective scope and thresholds to its force of attraction”, Universidad de Valencia (tesis doctoral): 1-541.

Fuentes Gamero, M. C. (2019): “Análisis de la tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes de las retribuciones de los artistas no residentes por actuaciones realizadas personalmente en España”, Carta Tributaria. Revista de Opinión, 48: 41-48.

García Prats, F. A. (2004): “Artículo 17. La tributación de los artistas y deportistas”, en J. R. Ruiz García y J. M. Calderón Carrero (ed.): Comentarios a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal concluidos por España (análisis a la luz del Modelo de Convenio de la OCDE y de la legislación y jurisprudencia española), Instituto de Estudios Económicos de Galicia, Fundación Pedro Barrié de la Maza: 831-872.

García Prats, F. A. (2009): “Los Modelos de Convenio, sus principios rectores y su influencia sobre los Convenios de Doble Imposición”, Crónica Tributaria, 133: 101-123.

Garí, C. (2023a): “Characterizing Image Rights Income of Sportspersons: International Tax Considerations”, Tax Notes International, vol. 110, 16.

Garí, C. (2023b): “¿Se encuentra el Artículo 17 del Modelo OCDE fuera de juego? Cambio de paradigma en la tributación de artistas y deportivas. Nuevo Convenio para evitar la doble imposición entre Países Bajos y Bélgica, TaxLatam [URL: https://taxlatam.com/noticias/se-encuentra-el-articulo-17-del-modelo-ocde-fuera-de-juego/#:~:text=Artistas%20y%20deportistas%20dejar%C3%A1n%20de,en%20su%20Estado%20de%20residencia].

Julien, R. y Spies, K. (2023): “Article 17 OECD MC in the Age of Influencers”, SWI – Internationales Steuer-und Wirtschaftsrecht, 2: 81-102.

Kostikidis, S. (2020): “Influencer Income and Tax Treaties”, Bulletin for International Taxation, 74(6): 359-376 [doi: https://doi.org/10.59403/s06fdk].

Magraner Moreno, F. J. (2019): La imposición sobre las rentas obtenidas en España por aritstas y deportistas, Tirant lo Blanch Tributario, Valencia.

Molenaar, D. (2012): “Article 17(3) for Artistes and Sportsmen: Much More than an Exception”, Intertax, 40(4): 270-278 [doi:https://doi.org/10.54648/TAXI2012031].

Molenaar, D. (2014): “Entertainers and Sportspersons Following the Updated OECD Model (2014)”, Bulletin for International Taxation, 69(1) [doi:https://doi.org/10.59403/2hm5zdv].

Molenaar, D. (2016): “New Options to Restrict Article 17 for Artistes and Sportsmen”, Intertax, 44(12): 972-979 [doi:https://doi.org/10.54648/TAXI2016090].

Molenaar, D. y Grams, H. (2020): “Influencer Income and Tax Treaties: A Response”, Bulletin for International Taxation, 74(9): 550-555 [doi:https://doi.org/10.59403/324pkat].

Mora Pérez, J. (2023): “La tributación de artistas y deportistas en el MCOCDE”, Cuadernos de formación IEF, 29: 199-207.

Morón Pérez, C. (2017): “Medidas para evitar el fraude fiscal de los deportistas”, en L. Morillas Cueva (ed.): Respuestas jurídicas al fraude en el deporte, Dykinson, Madrid.

Nitikman, J. (2001): “Article 17 of the OECD Model Treaty – An Anachronism?”, Intertax, 8-9: 267-274.

OECD Committee on Fiscal Affairs (1987): The Taxation of Income Derived from Entertainment Artistic and Sporting Activities, Issues in International Taxation, 2.

OECD (2019): Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio (MCOCDE): Versión Abreviada 2017, OECD Publishing, París / Instituto de Estudios Fiscales, Madrid [doi:https://doi.org/10.1787/765324dd-es].

Ribes Ribes, A. (2013): “Interpretación del artículo 17.2 del Convenio de Doble Imposición entre España e Irlanda. STS 7-12-2012, caso U2”, Crónica Tributaria, Boletín de Actualidad, extra 2: 57-63.

Ribes Ribes, A. (2024): “Evolución de la doctrina del Tribunal Supremo sobre la interpretación de convenios”, en J. M. Almudí Cid, D. Marín-Barnuevo Fabo, M. A. Martínez Lago, G. Orón Moratal (dir.): La Ley General Tributaria: una visión crítica tras veinte años de aplicación, Tirant lo Blanch, Valencia: 136-168.

Schaffer, E. (2017): Domestic Attribution of Income and Taxation of International Entertainers and Sportspersons, IBFD, Amsterdam.

Sevilla Bernabéu, B. (2023): La elusión fiscal, Thomson Reuters Aranzadi, Madrid.

Vogel, K. (1997): Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn.