La fiscalidad contemporánea se enfrenta a tensiones de enorme calado que obligan a repensar no solo sus instrumentos técnicos, sino también sus fundamentos constitucionales, sociales y territoriales. La relación entre la tributación y los grandes desafíos estructurales –la juventud, la despoblación, la digitalización, la legitimidad normativa o la fiscalidad sectorial– protagoniza el conjunto de contribuciones que conforman este número 196 de Crónica Tributaria, marcado por una decidida vocación de análisis crítico, orientado tanto a la mejora normativa como a la eficacia y legitimidad del sistema tributario en su conjunto.

El primer artículo, firmado por Raquel Álamo Cerrillo lleva por título “Contribuyentes jóvenes: su capacidad económica y el trato fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”. La autora analiza el diseño del IRPF desde la perspectiva de los jóvenes contribuyentes, un grupo que, pese a su relevancia demográfica y social, no encuentra un tratamiento fiscal suficientemente adaptado a sus circunstancias económicas. Con un enfoque claramente vinculado a los principios de progresividad y capacidad económica, el trabajo reivindica una fiscalidad más inclusiva con los menores de 35 años y reclama la revisión de los beneficios fiscales y deducciones tanto estatales como autonómicas que inciden sobre esta población. Se trata de una aportación oportuna en el contexto del envejecimiento poblacional y la necesidad de garantizar la sostenibilidad del Estado del Bienestar.

A continuación, Rubén Bashandeh-Khodaei López examina en “El objetivo del registro único en el Proyecto VIDA” los avances normativos en materia de IVA en el marco de la iniciativa VAT in the Digital Age. El trabajo describe con claridad el alcance del tercer pilar del Proyecto VIDA: la simplificación del registro del IVA mediante la extensión de mecanismos como la ventanilla única y la inversión del sujeto pasivo. El autor destaca los esfuerzos de la Comisión Europea por articular un régimen más eficaz, proporcional y coherente con los principios de neutralidad, seguridad jurídica y eficiencia, señalando también los déficits pendientes y la necesidad de una implementación armonizada con la reforma aduanera. La propuesta tiene implicaciones de gran calado para las empresas transfronterizas y el funcionamiento del mercado interior.

El tercer artículo, “El uso de la enmienda parlamentaria para la aprobación de normas tributarias. Especial referencia a la reforma tributaria aprobada vía enmienda al proyecto de ley en materia de imposición mínima global”, firmado por Marisa Gómez-Lobato Lanzarote, plantea una reflexión crítica sobre las técnicas legislativas empleadas en la reciente reforma fiscal. A partir de la Ley 7/2024, la autora analiza el uso del derecho de enmienda como cauce para introducir modificaciones de gran calado tributario, con escaso debate parlamentario. El trabajo cuestiona la constitucionalidad de esta práctica y denuncia el progresivo deterioro del principio de buena regulación y del respeto a las minorías parlamentarias. La crítica se apoya en un sólido análisis de la jurisprudencia constitucional reciente y ofrece propuestas normativas para restaurar la calidad técnica y democrática del proceso legislativo.

Desde una perspectiva comparada, el artículo de Alan Peñaranda Iglesias, “Hacia una administración tributaria digital: desafíos y oportunidades en la implementación de los registros electrónicos para la propuesta de declaración del IGV en el Perú”, explora la transformación digital en la Administración tributaria peruana, SUNAT. Basado en los decretos legislativos peruanos de reciente promulgación, el trabajo examina el modelo de precarga de declaraciones del IGV, apoyado en la facturación electrónica y el uso de registros automáticos. El autor destaca las mejoras en eficiencia recaudatoria y control fiscal, al tiempo que señala los riesgos jurídicos y tecnológicos de este nuevo paradigma. El análisis se enmarca en las recomendaciones de organismos internacionales como la OCDE y el FMI, e incluye un valioso contraste con las experiencias de Chile y España.

El último artículo, de José Francisco Sedeño López, lleva por título “La financiación de los servicios públicos locales en municipios despoblados y la revisión del sistema de participación de las entidades locales en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas”. En él se plantea una propuesta concreta para introducir criterios de reparto que tengan en cuenta la singularidad de los municipios con riesgo de despoblación. El autor reivindica una revisión del actual sistema de participación de las entidades locales en los ingresos públicos, reclamando una aplicación más efectiva del principio de suficiencia financiera. El artículo conecta el análisis técnico del gasto público con el reto demográfico, subrayando el papel de los servicios públicos locales como factor clave para atraer y retener población en el medio rural.

El número se cierra con tres recensiones de obras recientes que profundizan en aspectos esenciales del Derecho tributario. En primer lugar, Domingo Carbajo Vasco comenta el libro de Beatriz Jordán de la Torre “La cláusula antiabuso del régimen de operaciones de reestructuración. Motivo económico válido y ventaja fiscal”, editado por Tirant lo Blanch. La obra ofrece un tratamiento exhaustivo de la cláusula antiabuso del artículo 89.2 LIS en conexión con la normativa y la jurisprudencia europea, destacando la importancia de integrar el análisis económico del negocio jurídico en la calificación tributaria. La recensión destaca la solidez del enfoque doctrinal y la actualidad del tema, especialmente relevante en contextos de planificación fiscal transfronteriza.

José-Andrés Rozas reseña la monografía de Marta Villar Ezcurra “Fiscalidad, parafiscalidad y regulación económica en el sector eléctrico español”, publicado por Aranzadi. La recensión subraya la originalidad de la obra al abordar no solo las cargas fiscales y parafiscales que recaen sobre el sector, sino también los flujos financieros que conectan a productores, consumidores y reguladores, en un entorno marcado por la transición energética, la litigiosidad y los déficits estructurales.

Finalmente, Iván Vega Pedreño reseña la monografía “Inteligencia artificial y comprobación tributaria: transparencia y no discriminación”, de Jorge Martín López, publicada por Aranzadi. La obra aborda con rigor la creciente utilización de sistemas de inteligencia artificial en el ámbito de la Administración tributaria, prestando especial atención a los principios de transparencia y no discriminación. A través de un análisis detallado del marco normativo vigente y de las implicaciones prácticas de esta tecnología, el autor pone de relieve los retos jurídicos que plantea su uso para los derechos y garantías de los contribuyentes. La recensión destaca la claridad y profundidad del enfoque, así como la oportunidad de esta reflexión en un contexto de transformación digital acelerada de los procedimientos tributarios.

En conjunto, este número 196 confirma la voluntad de Crónica Tributaria de ofrecer un espacio abierto y riguroso para el análisis de los principales debates fiscales contemporáneos. Las contribuciones que aquí se recogen demuestran que la fiscalidad, lejos de ser un terreno técnico cerrado, es una palanca esencial para entender y transformar las sociedades actuales.

 

Cristina García-Herrera y Saturnina Moreno

Editoras Ejecutivas de Crónica Tributaria. Nueva Época